一文讀懂美國國稅局關于NFT稅的新提案_LANA

原文來源：CoinDesk等,鏈接請見文末“參考資料”

原文編譯：Cecilia,bfrenzDAO

加密貨幣仍處于初期發展階段，NFT更是一種全新的資產類別，也是在2017年CryptoPunks的推出后才逐漸受到廣泛關注。數字貨幣所有權正在快速實現和推廣，各種政策和法律也還在適應和消化這個新的事實，這可以理解。

上周，美國國內稅收局發布了一份文件，請求公眾評論并提出了有關NFT稅務處理的新指導意見。該聲明質疑是否應將NFT與傳統的收藏品歸為同一類別。這份文件同時發出提問，針對數字藝術是否可以被納入收藏品類別，或者是否需要開辟一種新的類別，公開尋求大眾的意見。

圖片來源Cointelegraph

TL；DR：

根據3月21日發布的提案通知，美國國稅局計劃將NFT作為收藏品進行征稅。

目前處于提案發布，公開征集意見中，尚未最終確定。

Dune發布SparkSQL與PostgreSQL停用時間表，7月15日正式停止服務:4月21日消息，區塊鏈分析平臺Dune發布SparkSQL與PostgreSQL停用時間表，5月15日將從數據資源管理器中刪除，6月15日禁用編輯，7月15日停止服務。Dune提醒用戶，需要在7月15日前使用DuneSQL遷移工具遷移到DuneSQL，未來將不再更新在SparkSQL或PostgreSQL上運行的查詢，但仍然可以訪問其中的數據。

此外，Polygon、BNB、Optimism和Gnosis在各自Postgres實例上的數據攝取已于4月20日停止。同時，在短期內，Spells將繼續在SparkSQL上運行，但可由DuneSQL查詢。Dune團隊已經在測試一個新版本的Spellbook，它將完全在DuneSQL上運行，縮小最后剩下的兼容性差距。[2023/4/21 14:18:16]

美國國稅局打算采用“透視分析法”來確定NFT是否屬于收藏品。在公眾征集期后，將發布最終指導方針。

Charles Edwards：我們正處于美國銀行擠兌的早期階段:金色財經報道，數字資產量化基金Capriole Investments創始人Charles Edwards在社交媒體上稱，比特幣在圖表上的最大支撐位交易，而我們正處于美國銀行擠兌的早期階段，這難道不具有諷刺意味嗎？與此同時，最值得信賴的穩定幣，卻面臨著信任危機。美國需要迅速介入以消除這種情況，否則它可能對比特幣來說太好了。還記得 2009 年刻在第一個比特幣區塊上的文字嗎，這就是比特幣誕生的目的。[2023/3/13 12:59:31]

如果按照提案內容，NFT將被定義為收藏品，且按照收藏品征稅，最高長期資本利得稅率為28%。而其他資產，如股票和加密貨幣，一般只有最高20%的聯邦稅率。

更全面的稅收措施計劃，或許將有助于消除市場上的不確定性。

解讀現行的IRS關于NFT的指導方針

歷史上，根據IRC第408節，只有五種資產類別被歸類為收藏品（collectibles)：藝術品、地毯或古董、金屬或寶石、郵票或硬幣和酒精飲料。第408節賦予了IRS定義新收藏品的權力，但是特別指出這些必須是“有形個人財產”。加密貨幣稅務公司TaxBit的政府部門負責人、前IRS首席律師MilesFuller稱這是一個“法律難題”。他說，”因為事實上，IRS在監管層面上不能說他們將所有的NFT都歸類為收藏品，因為NFT是無形的。”

BAYC：Dookey Dash分數為“N/A”的用戶有機會在蟾蜍模式中贏得“召喚”參與資格:2月22日消息，Bored Ape Yacht Club（BAYC）在推特上宣布，下水道將于2月22日重新開放，Sewer Pass持有者可以跳回下水道玩Dookey Dash：蟾蜍模式。用戶在該模式中獲得前500名或前2000名可為他們的能量源發揮獨特的伙伴特征。

此前金色財經報道，BAYC表示，Dookey Dash分數非零用戶可參與新篇章“召喚”，分數需提前與Sewer Pass綁定。[2023/2/22 12:21:16]

盡管如此，他認為“Notice2023-27”有助于劃清NFT持有者/收藏者的稅務責任。尤其是，IRS打算將與實物物品相關聯的那些NFT視為收藏品，這在文件中被描述為“透視分析法”的一種解釋。基本上，它將判斷根據目前稅法，NFT的相關權利或資產是否符合目前在稅法中定義的收藏品標準，如果是，則NFT被定義也是一種收藏品。NFT可以代表任何東西，真的是任何東西，所以IRS的意思是，怎么收稅取決于它代表了什么。

得克薩斯州證券監管機構：FTX尚未面臨暫停其收購Voyager的執法行動:金色財經報道，德克薩斯州證券委員會上周致信監督 Voyager 資產拍賣的法官，要求暫停 FTX 收購交易，直到該州監管機構完成對該交易所是否符合證券法的調查。但據德克薩斯州證券委員會執法部門主任約瑟夫·羅通達 (Joseph Rotunda) 透露，該機構尚未對 FTX 采取暫停其收購 Voyager 的執法行動，而且相關行動并非必然。（The block）[2022/10/25 16:38:02]

根據IRS的“透視分析法”，當NFT作為某個實物資產的所有權證書時，其將被視為收藏品，例如一個NFT認證擁有一個寶石的所有權，也將作為一件收藏品。但相反，虛擬場景中使用或開發“土地“通常不屬于收藏品，因此提供使用或開發該虛擬土地的NFT通常也不屬于收藏品。

IRS將在未來幾個月發布NFT指導方針之前，都使用這種“透視分析法”。

目前已經有一些使用這種“透視分析法”的具體案例：碎片化NFT平臺Otis出售與實物資產相關的NFT，例如稀有書籍和交易卡片；或者像BlockBar這樣的Web3公司專注于與連接實體高端葡萄酒和烈酒的NFT。在這些情況下，NFT可以像所有權證書或產權證書一樣發揮作用，Fuller解釋說，“IRS并不一定會將NFT作為資產本身征稅，而是在于NFT與實物資產的聯系使其具有價值。IRS并不是試圖對技術征稅，而是試圖對該技術所產生的經濟單位征稅。稅法的目的是征稅于實際的經濟財產。”

Jump Crypto正在與Solana基金會合作為Solana推出第二個驗證者客戶端:8月16日消息，高頻交易巨頭Jump Trading旗下加密投資部門Jump Crypto正在和Solana基金會合作，為Solana構建第二個驗證者客戶端Firedancer。該客戶端將基于C++編程語言，旨在與SolanaLabs現有的基于Rust編程語言的驗證器客戶端共存。

在部署之后，Firedancer可能有助于避免Solana Labs的單個客戶端持有絕大多數驗證者權益的問題。另外，Jump Crypto表示，將提議對Solana的開源核心軟件進行重大升級。（Decrypt）[2022/8/16 12:29:26]

此外，該提案通知似乎對“透視分析法”是否適用于數字藝術文件本身存疑，以及數字藝術品是否可以像其實物藝術品一樣被歸類為收藏品。紐約注冊會計師JustinMacari預測，IRS將在確定數字資產是否具有收藏價值時，會密切關注知識產權權利。IRS還指出，數字文件是否構成“藝術品”也不太清楚。IRS正在就這個問題和其他與NFT稅相關的問題征求意見，在通知中，列出了請求反饋的兩個主要問題：

“我認為最根本的是涉及知識產權的使用，”Macari告訴CoinDesk。“我會向IRS提出意見，因為關于這塊有很多要說的。”不同類型的NFT可能屬于不同類型的資本利得范圍。Macari舉例SnoopDogg持有的BoredApe無聊猿#6723。無聊猿所有者擁有與其NFT相關的知識產權。正如Macari所說，如果擁有特定的頭像類NFT(PFP)或者1/1NFT所附屬的NFT，可以使持有者擁有在這個基礎上創造實物商品和開盈利公司的權利，則這可能是長期收藏價值的明確標識符。與之相對的是，僅代表數字資產的NFT，這種類型的NFT更接近IRS對普通資產的定義，因此兩種應被相應征稅。

普通資產根據個人的收入水平，稅率在0%到20%之間浮動，而收藏品資產則以28%的稅率征稅。盡管NFT收藏者可能會面臨稅率上升的風險，但Fuller和Macari都認為增加法律上的清晰度還是積極的。“從一方面來講，這次提案通知是一件好事，因為它給NFT作為一個整體帶來了更多的合法性，”Macari說。

收藏品的稅是怎么收的

投資者在出售資產時需要繳納資本利得稅。該稅是基于賣家的利潤而產生的。

短期資本利得適用于持有時間不到一年的資產。這類銷售所獲得的利潤會按照普通收入稅率繳納，這也適用于工資等。長期資本利得適用于持有時間超過一年的資產。這些稅率通常低于普通收入稅率。股票和加密貨幣的最高稅率為20%，適用于高收入納稅人。

但藏品則受到不同的稅收制度的約束。它們的最高稅率為28%。它們的結構也不同：藏品按照普通收入稅率繳稅，最高可達28%。這與股票的三級制度不同。

簡而言之：最高收入的美國人需要為藏品支付更高的稅率。

總的來說，納稅人一般不能在個人退休賬戶中持有藏品，因為退休賬戶是受稅收優惠的。一家會計所的合伙人Lewis提到了，最近的IRS提案通知繼續支持這一點，意思是，NFT被分類為藏品的情況下，不能用這些退休賬戶去購買NFT，否則可能會觸發所得稅和罰款。

有想法？如何向IRS提交評論

如果你有關于這個話題的想法，可以在2023年6月19日或之前以書面形式提交評論。確保包括對Notice2023-27參考。

最簡單的方法是通過聯邦eRulemaking網站電子方式提交評論。

收藏品和NFT領域仍存在灰色地帶

Lewis表示，IRS的指導“對納稅人和稅務從業人員來說是一個重大進步”。這在如何利用舊的稅法來處理有形收藏品并將其應用于現代數字資產方面也很有創意。

然而，對于究竟什么是“收藏品”，這個定義仍存在一些灰色地帶，并不總是黑白分明的，何況對于新興的NFT。

比如這個場景，一個人在車庫里收藏著稀有汽車，專門用于收藏。但是，如果另一個人擁有同款的車，但每天開著它去上班。這輛車是一件收藏品，還是一輛交通工具呢？同樣，如果一個人將一張古董桌子用于日常生活，這是否也算一件收藏品呢？

對于NFT也是如此，有人放著專門用作收藏，也有人會做一些實際的用處。

了解NFT稅收的未來

雖然IRS的指導計劃還在等待反饋中，但已經能看出來，NFT所有者的資產未來稅收的可能性。

購買、交易加密貨幣和NFT的個人投資者們應該意識到稅務的影響，而加密貨幣和NFT交易則需要開始推廣相關的稅務知識學習計劃，以幫助holders避免未來的問題。

隨著28%的資本利得稅取代過去15%的資本利得稅率，這一消息可能會給過去一年中努力維持交易量的NFT生態系統帶來更多挑戰。但是，換個視角看，這些更全面的稅收措施計劃，或許將有助于消除市場上的不確定性。

現在已經有人上法庭反對這些新的IRS措施了，但值得注意的是，目前這些文件仍是初步的指導措施，未來可能會多次修改。由于主流NFT市場均受IRS的影響，這些計劃的最終決定和實施，將對整個NFT領域具有重要的影響。

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