買NFT要收稅了？快速讀懂美國國稅局關于NFT稅的新提案_NFT

加密貨幣仍處于初期發展階段，NFT 更是一種全新的資產類別，也是在 2017 年 CryptoPunks 的推出后才逐漸受到廣泛關注。數字貨幣所有權正在快速實現和推廣，各種政策和法律也還在適應和消化這個新的事實，這可以理解。

上周，美國國內稅收局（IRS）發布了一份文件，請求公眾評論并提出了有關 NFT 稅務處理的新指導意見。該聲明（Notice 2023-27）質疑是否應將 NFT 與傳統的收藏品（如郵票、藝術品和高端酒）歸為同一類別。這份文件同時發出提問，針對數字藝術是否可以被納入收藏品類別，或者是否需要開辟一種新的類別，公開尋求大眾的意見。

根據 3 月 21 日發布的提案通知，美國國稅局計劃將 NFT 作為收藏品進行征稅。

目前處于提案發布，公開征集意見中，尚未最終確定。

美國國稅局打算采用「透視分析法」來確定 NFT 是否屬于收藏品。在公眾征集期后，將發布最終指導方針。

如果按照提案內容，NFT 將被定義為收藏品，且按照收藏品征稅，最高長期資本利得稅率為 28%。而其他資產，如股票和加密貨幣，一般只有最高 20% 的聯邦稅率。

更全面的稅收措施計劃，或許將有助于消除市場上的不確定性。 

Reddit用戶已創建三百萬個加密貨幣錢包，以購買NFT頭像:金色財經報道，Reddit首席產品官PaliBhat透露，迄今為止，已有超過300萬Redditor使用Reddit的Vault區塊鏈錢包創建了超過 300 萬個加密錢包。 他說，其中大部分（250萬個）是為了購買NFT頭像而創建的，這些頭像可以用作平臺上的個人資料圖片。（techcrunch）[2022/10/19 17:32:38]

歷史上，根據 IRC 第 408 節，只有五種資產類別被歸類為收藏品（ collectibles )：藝術品、地毯或古董、金屬或寶石、郵票或硬幣和酒精飲料。第 408 節賦予了 IRS 定義新收藏品的權力，但是特別指出這些必須是「有形個人財產」。加密貨幣稅務公司 Tax Bit 的政府部門負責人、前 IRS 首席律師 Miles Fuller 稱這是一個「法律難題」。他說，」因為事實上，IRS 在監管層面上不能說他們將所有的 NFT 都歸類為收藏品，因為 NFT 是無形的。」

盡管如此，他認為 「Notice 2023-27」 有助于劃清 NFT 持有者 / 收藏者的稅務責任。尤其是，IRS 打算將與實物物品相關聯的那些 NFT 視為收藏品，這在文件中被描述為「透視分析法（Look-through analysis）」的一種解釋。基本上，它將判斷根據目前稅法，NFT 的相關權利或資產是否符合目前在稅法中定義的收藏品標準，如果是，則 NFT 被定義也是一種收藏品。NFT 可以代表任何東西，真的是任何東西，所以 IRS 的意思是，怎么收稅取決于它代表了什么。

研究：超過30%的加密用戶永遠不會購買NFT:金色財經報道，由DEXterlab于7月21日發布的一項新研究的結果，加密用戶對NFT的興趣不如一年前?。研究表明，26.6%的受訪者表示他們打算購買一個，而31.7%的加密愛好者聲稱他們永遠不會購買 NFT。

此外，17.1%的個人在2021年或之前購買了他們的第一個 NFT。盡管 2022 年“NFT”關鍵字搜索量大幅下降，但統計數據顯示，今年的首次購買者比 2021 年更多，因為 24.4% 的受訪者聲稱他們在 2022 年購買了第一個 NFT。?[2022/7/22 2:31:35]

根據 IRS 的「透視分析法」，當 NFT 作為某個實物資產的所有權證書時，其將被視為收藏品，例如一個 NFT 認證擁有一個寶石的所有權，也將作為一件收藏品。但相反，虛擬場景中使用或開發「土地「通常不屬于收藏品，因此提供使用或開發該虛擬土地的 NFT 通常也不屬于收藏品。 

IRS 將在未來幾個月發布 NFT 指導方針之前，都使用這種「透視分析法」。

目前已經有一些使用這種「透視分析法」的具體案例：碎片化 NFT 平臺 Otis 出售與實物資產相關的 NFT ，例如稀有書籍和交易卡片；或者像 BlockBar 這樣的 Web3 公司專注于與連接實體高端葡萄酒和烈酒的 NFT。在這些情況下，NFT 可以像所有權證書或產權證書一樣發揮作用，Fuller 解釋說，「IRS 并不一定會將 NFT 作為資產本身征稅，而是在于 NFT 與 實物資產的聯系使其具有價值。IRS 并不是試圖對技術征稅，而是試圖對該技術所產生的經濟單位征稅。稅法的目的是征稅于實際的經濟財產。」

萬事達卡已與多家公司進行合作支持萬事達卡購買NFT:金色財經報道，萬事達卡已與 Immutable X、Candy Digital、The Sandbox、Mintable、Spring、Nifty Gateway 和 Web3 基礎設施提供商 MoonPay 達成交易。消費者將能夠購買 NFT，無論是在這些公司的市場之一還是使用他們的加密服務。此外，萬事達卡已經與 Coinbase 聯手，使人們能夠使用他們的借記卡和信用卡在加密公司的去中心化市場上購買 NFT。

萬事達卡最近提交了 15 項 NFT 和 Metaverse 商標申請，作為將其支付處理系統、口號和品牌推廣到新虛擬經濟的廣泛計劃的一部分。

萬事達卡表示，它正在為人們提供他們想要的東西。最近發布了一項針對 40 個國家/地區的 35,000 多人的調查，顯示 45% 的人已經購買或考慮購買 NFT，大約一半的人尋求更大的靈活性，能夠使用加密貨幣進行日常購買或使用信用卡或借記卡支付購買 NFT 的卡。（finextra）[2022/6/10 4:15:26]

此外，該提案通知似乎對「透視分析法」是否適用于數字藝術文件本身存疑，以及數字藝術品是否可以像其實物藝術品一樣被歸類為收藏品。紐約注冊會計師 Justin Macari 預測，IRS 將在確定數字資產是否具有收藏價值時，會密切關注知識產權權利。IRS 還指出，數字文件是否構成「藝術品」也不太清楚（比如寫作類 NFT，一篇被收藏為 NFT 的 medium 文章）。IRS 正在就這個問題和其他與 NFT 稅相關的問題征求意見，在通知中，列出了請求反饋的兩個主要問題：

調查：美國41%的千禧一代已購買NFT，英國為45%:9月8日消息，研究公司Piplsay本月對30,870名美國成年人和9,170名英國成年人開展了一項關于NFT的線上調查，發現有18%的美國受調查者購買NFT，英國為5%。千禧一代的比例高于更年輕的Z世代，美國有41%的千禧一代已購買NFT，英國為45%。不同NFT類型的受歡迎度相對平均，英國人最喜愛體育相關NFT，美國人最喜愛品牌類NFT。32%的美國人和15%的英國人認為NFT是革命性的。44%的美國人認為NFT將長期存在下去。（Ledger Insights）[2021/9/8 23:08:25]

NFT 所有者由于擁有 NFT（即使在 NFT 沒有規定這個權限的情況下）而獲得其他權利或資產（比如其他 NFT、社群福利等）的潛在影響可能如何處理？

如果 NFT 的相關權利低于資產的完全所有權（比如，如果相關權利僅是個人使用的數字文件），哪些因素可能是相關的？

「我認為最根本的是涉及知識產權的使用，」 Macari 告訴 CoinDesk。「我會向 IRS 提出意見，因為關于這塊有很多要說的。」 不同類型的 NFT 可能屬于不同類型的資本利得范圍。Macari 舉例 Snoop Dogg （美國說唱歌手）持有的 Bored Ape 無聊猿 #6723 。無聊猿所有者擁有與其 NFT 相關的知識產權。正如 Macari 所說，如果擁有特定的頭像類 NFT (PFP) 或者 1/1 NFT 所附屬的 NFT ，可以使持有者擁有在這個基礎上創造實物商品（賣周邊）和開盈利公司的權利，則這可能是長期收藏價值的明確標識符。與之相對的是，僅代表數字資產（例如元宇宙土地）的 NFT， 這種類型的 NFT 更接近 IRS 對普通資產的定義，因此兩種應被相應征稅。

孫宇晨宣布以1.2億枚TRX購買NFT Tpunk#3442，約合1050萬美元:金色財經報道，孫宇晨宣布以1.2億枚TRX購買NFT Tpunk#3442，價值約合1050萬美元，之后孫宇晨稱將該NFT捐給APENFT作為一個集合，目前孫宇晨已更換了該NFT頭像。[2021/8/31 22:49:52]

普通資產根據個人的收入水平，稅率在 0% 到 20% 之間浮動，而收藏品資產則以 28% 的稅率征稅。盡管 NFT 收藏者可能會面臨稅率上升的風險，但 Fuller 和 Macari 都認為增加法律上的清晰度還是積極的。「從一方面來講，這次提案通知是一件好事，因為它給 NFT 作為一個整體帶來了更多的合法性，」Macari 說。 

投資者在出售資產時需要繳納資本利得稅。該稅是基于賣家的利潤而產生的。

短期資本利得適用于持有時間不到一年的資產。這類銷售所獲得的利潤會按照普通收入稅率繳納，這也適用于工資等。（稅率有七個邊際稅率，從 10% 到 37% 不等。）長期資本利得適用于持有時間超過一年的資產。這些稅率通常低于普通收入稅率。股票和加密貨幣的最高稅率為 20% ，適用于高收入納稅人。（較少收入的個人則需要繳納 0% 或 15% 的稅。）

但藏品（通常被超級富豪所擁有）則受到不同的稅收制度的約束。它們的最高稅率為 28% 。它們的結構也不同：藏品按照普通收入稅率繳稅，最高可達 28%。這與股票的三級制度（0％、15％和 20％）不同。

簡而言之：最高收入的美國人需要為藏品支付更高的稅率。

總的來說，納稅人一般不能在個人退休賬戶中持有藏品，因為退休賬戶是受稅收優惠的。一家會計所的合伙人 Lewis 提到了，最近的 IRS 提案通知繼續支持這一點，意思是，NFT 被分類為藏品的情況下，不能用這些退休賬戶去購買 NFT，否則可能會觸發所得稅和罰款。 

如果你有關于這個話題的想法，可以在 2023 年 6 月 19 日或之前以書面形式提交評論。確保包括對 Notice 2023-27 參考。

最簡單的方法是通過聯邦 eRulemaking 網站（www.regulations.gov）電子方式提交評論（在 Regulations.gov 主頁的搜索字段中鍵入「Notice 2023-27」查找此通知并提交評論）。 

Lewis 表示， IRS 的指導「對納稅人和稅務從業人員來說是一個重大進步」。這在如何利用舊的稅法來處理有形收藏品并將其應用于現代數字資產方面也很有創意。

然而，對于究竟什么是「收藏品」，這個定義仍存在一些灰色地帶，并不總是黑白分明的，何況對于新興的 NFT。

比如這個場景，一個人在車庫里收藏著稀有汽車，專門用于收藏。但是，如果另一個人擁有同款的車，但每天開著它去上班。這輛車是一件收藏品，還是一輛交通工具呢？同樣，如果一個人將一張古董桌子用于日常生活，這是否也算一件收藏品呢？

對于 NFT 也是如此，有人放著專門用作收藏，也有人會做一些實際的用處。 

雖然 IRS 的指導計劃還在等待反饋中，但已經能看出來，NFT 所有者的資產未來稅收的可能性。

購買、交易加密貨幣和 NFT 的個人投資者們應該意識到稅務的影響，而加密貨幣和 NFT 交易則需要開始推廣相關的稅務知識學習計劃，以幫助 holders 避免未來的問題。

隨著 28% 的資本利得稅取代過去 15% 的資本利得稅率，這一消息可能會給過去一年中努力維持交易量的 NFT 生態系統帶來更多挑戰。但是，換個視角看，這些更全面的稅收措施計劃，或許將有助于消除市場上的不確定性。

現在已經有人上法庭反對這些新的 IRS 措施了，但值得注意的是，目前這些文件仍是初步的指導措施，未來可能會多次修改。由于主流 NFT 市場均受 IRS 的影響，這些計劃的最終決定和實施，將對整個 NFT 領域具有重要的影響。

參考資料

1.https://www.coindesk.com/web3/2023/03/31/how-will-nfts-be-taxed-understanding-the-irs-new-proposed-guidelines/

2.https://www.makeuseof.com/best-software-for-filing-crypto-taxes/

3.https://www.cnbc.com/2023/03/22/how-are-nfts-taxed-the-irs-plan.html 

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