美國上市公司會計監管委員會PCAOB著眼加密資產審計_PCA

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日發布了一份文件《涉及加密資產的審計：給審計師和審計委員會的信息》，為審計師和審計委員會提供涉及加密資產（例如比特幣和其他數字貨幣）時需要關注的審計信息，有助于識別和評估可能具有重大錯報風險的財務報表和加密資產，實施適當的審計計劃和響應。該文件是PCAOB戰略計劃的一部分，該戰略計劃監視新興技術的開發和實施，以分析其對審計服務質量的影響。

上市公司會計監督委員會背景

Iris Energy正權衡通過與SPAC合并在美國上市:知情人士透露，悉尼比特幣礦業公司Iris Energy Pty正權衡通過與SPAC（特殊目的收購公司）合并上市。知情人士稱，幾家特殊目的收購公司已與Iris Energy就可能在美國上市的交易進行了接觸，這筆交易可能會籌集到3億至5億美元的資金。知情人士稱，Iris Energy還考慮了其他選擇，包括在澳大利亞證券交易所或納斯達克進行常規或直接上市。討論仍在進行中，并不確定該公司將繼續進行任何上市。此前3月消息，Iris Energy將Pre-IPO融資目標增至4000萬澳元。（彭博社）[2021/5/4 21:21:34]

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）是由2002年《薩班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非營利性組織，旨在監督上市公司和其他發行人的審計工作，提供準確和獨立的審計報告信息，保護投資者的利益并促進公眾利益。由美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者保護法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）賦予PCAOB更大的監督權，以監督在SEC登記的經紀人和交易商的審計工作，包括根據聯邦證券法提交的合規報告，促進對投資者的保護。所有PCAOB規則和標準都必須獲得美國證券交易委員會（SEC）的批準。

Bianco Research CEO：加密貨幣總市值已超過美國上市銀行系統:經濟和金融分析公司Bianco Research首席執行官兼總裁Jim Bianco指出，加密貨幣市場總市值已經超過了標普1500銀行綜合指數（S&P Composite 1500 Banks index），該指數追蹤美國上市的銀行機構的表現。Bianco將這一里程碑歸功于山寨幣的市場份額不斷上升，接近兩年高點。他還認為，盡管山寨幣已經獲得了巨大的收益，但仍有更多上升空間。（U.Today）[2021/4/6 19:49:51]

文件內容：審計師應關注的信息

美國上周申請失業金人數飆升至664萬人:根據美國勞工部公布的數據，從3月28日開始，經季節性調整的每周申請失業救濟的人數激增至660萬。這一數字超過了3月21日創下的320萬人的紀錄。與此同時，隨著新冠病的蔓延，迫使餐館、酒店和零售商店可能關閉數月之久，華爾街發出了失業率大幅上升的警報，高盛預計到今年年中失業率將達到15%。（The Block）[2020/4/2]

PCAOB注意到，最近在公司、經紀交易商和其他發行人的財務報表中開始出現記錄和披露諸如比特幣之類的加密貨幣的情況。在檢查一些較小規模發行人的審計時，PCAOB發現，涉及加密資產的交易對財務報表至關重要。

PCAOB根據標準和質量控制體系，提醒審計師關注企業層面的質量控制體系和審計參與層面的規劃、風險評估。

在企業層面的質量控制體系方面，注意企業是否制定了政策和程序以決定是否接受或繼續客戶關系，以及是否為該客戶執行特定的約定以提供合理的保證：例如，涉及加密資產的審計執行可能需要某些專業技能和知識，參與質量評審的執行需要適當的知識水平和與加密資產相關的能力。另外，是否適當考慮在特定情況下提供專業服務所帶來的風險，例如由于持有的加密資產的客戶通常為假名（即隱藏賬戶持有人的真實身份的字母數字代碼），審計師可能更難識別當與加密資產相關的交易相關方是否涉及欺詐或其他非法行為。

在審計參與層面的規劃方面，注意企業的審計小組是否具備專業技能和知識，例如參與團隊可能需要在密碼學、分布式賬本技術、估價和法律法規（包括了解客戶KYC和反洗錢AML條款）方面具備專業技能或知識；另外，通過不同的商業模式或技術進行基礎交易的加密資產可能需要不同的技能、知識和資源（包括專門的審計軟件）才能識別、評估和應對重大錯報的風險；最后，參與團隊可能需要在將現有法律和監管框架應用于加密資產的專業技能或知識。美國證券交易委員會（SEC）工作人員在其網站上提供了有關數字資產的信息和指導。

在審計參與層面的風險評估方面，審計師應識別和評估重大錯報的風險，包括評估潛在錯誤陳述的類型，評估錯誤陳述的可能性和嚴重程度，并確定潛在錯誤陳述的可能來源。審計師應了解發行人及其經營環境，包括獲取和分析發行人交易涉及加密資產的相關信息。例如與加密資產余額相關聯的潛在錯誤陳述的類型可能取決于加密資產是否存儲在發行人自己的數字錢包中或由第三方存儲；與涉及加密資產的交易相關的潛在錯誤陳述的可能性和嚴重程度可能取決于加密資產類型、客戶數量、交易量和記錄保存的性質（例如，客戶交易是否被記錄在鏈之外）；確定與驗證費用有關的潛在錯誤陳述的可能來源可能涉及考慮發行人的驗證操作的結構，包括參與和合并設備的第三方的任何參與行為。

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