全球NFT稅收監管政策：概述、比較與展望_NFT

近年來，NFT市場迅速發展，吸引了眾多創作者、收藏家、投資者和消費者的關注。Statista預計，2023年NFT在不同領域的總交易額預計將達到160億美元，較2022年增長了約33%。根據InfluencerMarketingHub的數據，2023年NFT在藝術領域的總交易額預計將達到4.5億美元，較2022年增長了約25%。

NFT是一種使用區塊鏈技術來表示數字所有權的代幣。NFT可以綁定各種虛擬或數字資產，例如圖片、藝術品、視頻、音樂、游戲物品等，使它們具有獨一無二的標識和價值。NFT可以在網上自由交易，交易者通常使用加密貨幣作為支付方式。

近年來，NFT市場迅速發展，吸引了眾多創作者、收藏家、投資者和消費者的關注。Statista預計，2023年NFT在不同領域的總交易額預計將達到160億美元，較2022年增長了約33%。根據InfluencerMarketingHub的數據，2023年NFT在藝術領域的總交易額預計將達到4.5億美元，較2022年增長了約25%。NFT的創新性和多樣性為數字經濟帶來了新的可能性和機遇。然而，投資NFT可能牽涉到復雜的稅收問題，因不同國家或地區對于加密資產和數字所有權有不同的法規或指導，甚至部分國家沒有明確的法規或指導。因此，投資者有必要了解自己所在地區或交易對象所在地區對于NFT征稅的規則并遵守之。本文將對全球主要國家和國際組織的NFT稅收監管政策進行概述和比較，并分析其未來的發展趨勢，以為NFT投資者提供信息參考。

納斯卡冠軍車手Joey Logano擔任REVV Motorsport全球品牌大使:據官方消息，區塊鏈游戲發行商Animoca Brands宣布，美國納斯卡賽車（NASCAR）職業車手Joey Logano擔任REVV Motorsport生態系統的全球品牌大使。據悉，該生態系統目前包括區塊鏈游戲F1? Delta Time、MotoGP? Ignition以及即將推出的Formula E：High Voltage和一款原創REVV賽車游戲。此前消息，馬云、蔡崇信家族財富管理基金藍池資本投資NFT開發商Animoca Brands。[2021/7/7 0:34:11]

對NFT有征稅或計劃征稅的國家和地區

目前，世界各國對于NFT的稅收規定并不統一，部分國家和地區已經發布了針對NFT的具體稅收指南；有些國家則將NFT納入加密貨幣或其他數字資產的稅收范疇；而大部分國家還沒有明確的針對NFT的稅收政策。本文首先對NFT有征稅或者計劃征稅的國家和地區進行簡要梳理，如表1所示。

觀點：全球僅2.27%上市公司可能會購買比特幣:加密貨幣投資和數字證券咨詢公司Parallax Digital創始人Robert Breedlove今日發推稱，Michael Saylor的MicroStrategy公司購買了比特幣供應總量（粗略估計）的0.11%。在全球4.1萬家上市公司中，只有931家（2.27%）可能會基于比特幣供應限制做出同樣的舉動。讓這場游戲開始吧。此前消息，MicroStrategy以2.5億美元購入比特幣。[2020/8/18]

表1：對NFT征稅或計劃征稅的國家和地區

五部門：推進基于區塊鏈的全球航運服務網絡平臺研究應用:交通運輸部辦公廳、廣東省人民政府辦公廳、廣西壯族自治區人民政府辦公廳、貴州省人民政府辦公廳、云南省人民政府辦公廳發布《關于珠江水運助力粵港澳大灣區建設的實施意見》。《意見》提出，推進粵港澳智慧港口、智慧航道、智能船舶和智慧海事建設。促進北斗導航系統、物聯網、云計算、大數據等信息技術在水運領域的集成應用，推進基于區塊鏈的全球航運服務網絡平臺研究應用。（財聯社）[2020/6/28]

除以上明確對NFT有征稅或者計劃征稅的國家和地區之外，大部分國家對NFT沒有明確的稅收處理方式。一般來說，如果某個國家或地區頒布了加密貨幣/加密資產的稅收規則，且沒有頒布針對NFT的專門規則；可以合理推知NFT遵循與加密貨幣相同的稅收原則，即：加密貨幣往往被視為資本利得稅下的應稅資產。如果投資者出售、交換或贈送NFT，則可能需要繳納資本利得稅或者產生資本損失。如果投資者通過挖礦、質押或其他方式獲得NFT，也可能需要繳納所得稅。

動態 | 比特幣中國今日宣布啟動全球融資:據比特幣中國官方消息，其宣布啟動全球融資，本輪融資將以股權融資的形式進行，融資用于比特幣中國的全球化拓展，為全球用戶提供數字資產交易服務。目前，比特幣中國已在日韓、東南亞、北美市場布局。而國內業務，將圍繞旗下的比特幣中國研究院，深入區塊鏈行業的技術研究和行業分析，并以此串聯行業上下游，形成完整的產業生態。[2019/2/25]

對NFT征稅或計劃征稅的國際框架

目前，國際上還沒有明確地對NFT征稅或者計劃征稅的法律文件或稅收指南。但現存的一些國際稅收和監管協定也適用于NFT，典型如歐盟、OECD所頒布的法規或監管文件等。其中，最具有代表性的文件是歐盟于2020年9月提出的市場加密資產條例。該條例包括了一些可能適用于NFT的規則。

MiCA將加密資產定義為「使用分布式賬本技術或類似技術電子轉移和存儲的價值或權利的數字表示」，其旨在對目前尚未受到歐盟金融法覆蓋的加密資產進行全面監管，以統一歐盟內分布式賬本技術和虛擬資產的監管。該條例目前仍在立法程序的第一階段，由歐洲議會和理事會批準或修改。歐盟委員會預計該條例將在2024年內實施。作為一項歐盟法規，它將直接約束所有歐盟成員國而不需要成員國立法機關的通過。

INTchain官方發布主鏈2.0全球公測公告:INT項目4月27日公告稱將迎來INT主鏈2.0的全球公測，具體的安排公布如下，4月27日上午10點，INT官方正式啟動全球公測并進行糖果活動；下午2點，INT主鏈開源代碼開始上傳，區塊鏈瀏覽器也將同一時間開放測試；下午4點，將發布由INT首席架構師項若飛博士帶來的主鏈視頻解讀。[2018/4/27]

根據MiCA的分類，NFT一般被劃分為「非一攬子資產代幣和電子貨幣代幣的加密資產」的范疇。在這一范疇下，NFT在發行時不需要提供白皮書，但需要遵守MiCA的營銷傳播、營銷信息發布、營銷信息修改等規則。此外，提供這種類型NFT服務的服務提供商需要獲得歐盟主管機關的授權，并遵守MiCA的運營合規要求。但是，根據NFT的性質，其也可能被劃分為實用代幣或證券代幣。此類NFT在發行時需要提供白皮書，并接受更為嚴格的監管。

除歐盟以外，其他國際組織也密切關注著NFT合規發展。OECD稅收數據和統計分析部門負責人MichelleHarding在一次網絡研討會中稱，OECD正在研究NFT所涉及的一些關鍵問題，例如所有權、稅收權和避稅風險，并計劃發布一份關于NFT市場的報告。在更為廣泛的國際合作上，聯合國2019年的報告TaxIssuesrelatedtotheDigitalizationoftheEconomy中提到了加密資產和分布式賬本技術等新興技術所帶來的挑戰和機遇。該報告指出了BESP2.0的不足，并建議各國加強合作和協調，以應對數字化經濟對現有稅收規則和原則的沖擊。但總體而言，在全球尺度上還沒有對NFT進行統一稅收管理的制度框架。

比較視角下的全球NFT稅收政策

如前所述，大部分國家都將NFT視為一種數字資產而非貨幣或金融工具，這意味著NFT可能按照財產稅和所得稅規則征稅；但各個國家對NFT的具體稅率、免稅額度、持有期限、發行方式等有不同的規定。在NFT稅收監管上，幾乎所有的已征稅的國家都以交易者自行申報為主要監管方式，要求NFT交易者和創作者報告和納稅，以及保存相關的交易記錄和證據。

在主要經濟體中，歐盟可能成為NFT稅收監管最為嚴格的地區之一，因其提出的MiCA能夠對NFT進行分類和監管，還將要求NFT的發行者和服務提供商獲得歐盟主管機關的授權，并遵守MiCA的運營合規要求。此外，針對NFT涉及的知識產權問題，歐盟還有一套完善的知識產權保護體系，包括版權、商標、專利等適用之。相較而言，美國可能是目前對NFT監管最松散的國家之一。一方面，美國沒有針對NFT發行專門的法規或指南，而是將NFT視為數字資產或收藏品，并按照現有的稅收規則進行征稅；另一方面，美國也沒有對NFT進行分類監管，而是根據不同情況判斷NFT是否屬于商品、證券或知識產權，且暫未形成統一的法院判例。

NFT稅收政策的發展方向

明確和統一的監管框架。隨著NFT市場的不斷發展和壯大，各國政府和稅務機關可能會出臺更加明確和統一的NFT稅收政策，以減少NFT交易者和創作者的稅收不確定性，以及與其他國家或地區的稅收差異和沖突，例如美國正在推進的NFT監管意見征求。未來，美國國會可能會通過新的法案或修正案，來規范NFT的定義、分類、征稅方式和稅率等問題。

更加靈活的稅收政策。隨著NFT技術的不斷創新，各國政府和稅務機關可能會采取更加靈活和創新的NFT稅收政策，以適應NFT市場的多元化需求和變化趨勢，以及促進NFT領域的公平競爭和可持續發展。政府可能會根據不同類型、用途、來源、目的等因素對NFT進行差別化征稅，或者提供一些稅收優惠或減免措施，以鼓勵NFT的創作、交易、使用等活動。

走向國際合作。隨著NFT市場的不斷擴大和全球化，各國政府和稅務機關可能會加強NFT稅收政策的協調和合作，以避免NFT交易者和創作者面臨重復征稅或逃避征稅的風險，以及維護NFT市場的秩序和安全。未來，針對NFT的雙邊或多邊的稅收協定與管理機制將不斷發展，以規范NFT跨境交易的征稅原則，建立國際信息共享、爭端解決機制。

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