區塊鏈財務：改寫記賬史，難過“共識”關_比特幣

圖片來源@視覺中國

文｜鋅鏈接，作者｜余錫清，編輯｜王巧

第三次社會大分工時，出現了商品經濟，物品開始交換，產生了貨幣，于是財務便誕生了。

在財務發展進程中，一開始使用的是單式記賬法，這種記賬方法對所發生的經濟業務只在一個賬戶進行登記，無法具體反映經濟業務的來龍去脈。由于單式記賬法存在記賬缺陷，人們便發明了復式簿記。

復式簿記于1211—1340年起源于佛羅倫薩。相較于單式記賬法，復式記賬法可以全面地反映各項經濟業務的面貌，更加精確地檢驗賬目的準確性。

復式記賬法至今仍在使用，但區塊鏈技術的誕生，讓分布式記賬成為可能。

從單式記賬法到分布式記賬法，其中難以解決的問題依舊是信任問題，而區塊鏈作為一種分布式賬本技術，具有去中心化、匿名性、不可篡改等特性，可以大大降低信任成本，或許可以滿足傳統財務行業的信任需求。

造假不斷，數據浪費

Polygon區塊鏈瀏覽器支持查看NFT交易行為:9月12日消息，Polygon區塊鏈瀏覽器Polygonscan發推稱，現已支持查看針對NFT的交易行為，包括ERC-721和ERC-1155標準。[2021/9/12 23:18:57]

20世紀80年代以前，國內還處于手工記賬時代。那時的企業規模較小，業務模式相對單一。人工記賬、算賬、報賬即可滿足企業基本需求。

隨著IT技術的發展，財務進入電算化時代，電子記賬方式代替人工。而后，企業規模不斷擴張，IT不斷提升，小型電算化軟件已經無法滿足企業的需求。

90年代末期，隨著企業規模不斷擴大，小型電算化軟件已經無法滿足企業的需求。大企業開始將ERP系統應用于集團管控中，以期實現“業財一體化”，讓財務數據更好地指導業務。

今天，財務系統雖已為企業本身帶來巨大的經濟效益，但仍存在一些短板與弊端。

1.數據價值被埋沒，不能指導業務發展

財務數據是每家企業的核心資料，關乎著公司整體的發展。財務數據本身是具有很大的價值，出于保密需求，財務數據并沒有發揮其應有的價值，無法為業務提供更多的指導。

A股開盤：深證區塊鏈50指數上漲0.41%:金色財經消息，A股開盤，上證指數報2849.18點，上漲0.18%，深證成指報10664.02點，上漲0.44%，深證區塊鏈50指數報3363.67點，上漲0.41%。[2020/4/23]

2.財務造假事件頻發

今年5月17日，康美藥業被爆財務造假，導致股票大跌。去年，昆明機床為了避免被ST，虛增收入及利潤。

2015年，皖江物流從發現重大財務造假，在2012年和2013年間共計虛增收入91.55億元，虛增利潤4.9億元。在皖安物流之前，A股上市公司造假雖然不少，但金額普遍不高，10億級別的都算大案了。但皖安物流出現后，立刻給造假規模立下了一個標桿。被稱為“造假之王”。

此類案例比比皆是。

3.求證數據，費時費力

財務造假不止存在于企業層面，個人票據造假也時有發生。企業的報銷審核制度只能在一定程度上規范報銷流程，無法預防造假。而財務涉及人員與環節眾多，審核人員并不能參與到其中的各個環節，事后查證不僅耗時耗力，也不一定會有結果。

動態 | 瑞士金融市場監管局：基于區塊鏈的商業模式不應繞過現有監管框架:瑞士金融市場監管局（FINMA）于今天早些時候公布了關于金融服務提供商區塊鏈支付監管要求指南。關于虛擬資產服務提供商( VASP)的指南涉及區塊鏈服務提供商，如交易所、錢包提供商和交易平臺，要求現有的反洗錢規則也適用于此類服務提供者。FINMA指出，不允許基于區塊鏈的商業模式繞過現有的監管框架，這尤其適用于打擊洗錢和恐怖主義融資的監管。[2019/8/26]

4.財務人員主動性不足

據鋅鏈接了解，當前財務從業者普遍主動性不足，財務部門更多是為了應付考核，而進行會計核算、財務審計等，沒有統籌考慮整個業務流程。因此，這就導致工作低效且混亂。

這一系列的難題阻礙著財務的發展。一些財務機構開始試水區塊鏈領域，嘗試用區塊鏈不可篡改，可追溯的特性解決財務難題。

區塊鏈財務：票據發力，審計乏力

目前，區塊鏈在財務行業的試水還停留在初級階段。票據領域落地案例相對較多，也較成熟，部分地區嘗試區塊鏈審計，但僅在技術探索階段，其他領域未見有效進展。

聲音 | 全聯并購公會會長：以區塊鏈技術為基礎 鼓勵民營企業修復信用:據新浪財經消息，由全國工商聯主辦的“第十五期德勝門大講堂”7月27日在北京舉行。全聯并購公會會長、尚融資本創始及管理合伙人尉立東表示，能不能以區塊鏈技術、大數據、云計算為基礎，做技術基礎，區塊鏈技術多點技術可以解決這一點，鼓勵民營企業修復自己的信用。幫助企業做好信用修復，解決中小企業融資難、融資貴的事情。[2019/7/27]

中國注冊會計師馬洪認為，區塊鏈在財務票據領域實現落地運行，一方面提高了數據之間的關聯性，減低作假概率，另一方面則有效節省了時間及經濟成本。

1.電子票據，預先發力

6月12日，全國首個區塊鏈電子票據平臺在浙江省正式上線。電子票據平臺與企業財務系統對接后，企業可實現實時報銷，隨時核查。

鋅鏈接查閱公開報道案例發現，區塊鏈發票是當前區塊鏈在財務領域落地最廣的場景。在區塊鏈發票系統上，發票的全流程上鏈，并蓋上“時間戳”。

如此一來，發票的真實性得到保障，企業及員工均無法造假；財務人員可在區塊鏈上進行查證，簡化票據審核流程。

動態 | Ripple與國際可信區塊鏈應用協會合作:據bitcoinexchangeguide消息，Ripple的歐洲監管關系負責人Dan Morgan發推表示，Ripple近日與由歐盟委員會支持的國際可信區塊鏈應用協會(IATBA)建立了合作伙伴關系，將共同創建一個全球論壇，旨在將行業領導者，創業公司和中小企業聚集在一起，支持區塊鏈技術。[2019/3/8]

此前，企業需要根據自身的規模和屬性定時向稅務局申請發票報銷額度，當月的報銷額度必須在限額之內。

支付寶區塊鏈財稅總監孫震告訴鋅鏈接，區塊鏈電子發票系統鏈接了開票方、受票方、稅務局等多個節點，稅務局可對發票申領、流轉、報稅等過程進行全方位監管，使數據全場景流通。

如此一來，企業無需再去稅務局申請額度，解決了發票限額問題，提升了開票報銷的效率。

2018年11月，沃爾瑪率先接入區塊鏈電子發票系統。沃爾瑪財務總監夏敏告訴鋅鏈接，使用電子發票系統后，發票領取、核銷流程變得更簡單，取消了抄稅清卡，財務工作效率提升了不少。而且，到了報稅期也不用擔心清卡影響開票。

2.審計乏力

和傳統審計不同，區塊鏈審計系統采用分布式存儲，每個節點有相同備份，這樣可以節省服務器的高額成本和維護費用，更重要的是能保障數據的完整性。

全球審計行業四大巨頭早已開始布局區塊鏈審計。

2014年，德勤推出了一個提供咨詢服務的區塊鏈服務，為包括政府在內的各個部門的客戶構建分布式應用程序，是“四大”中最先開發應用區塊鏈技術的公司。

2016年10月，安永開始與區塊鏈企業進行合作，并于2017年建成基于比特幣結算審計和咨詢服務費用的區塊鏈技術應用，成為區塊鏈財務領域發展最快的公司。

不同于國外的如火如荼，國內對區塊鏈審計場景的滲透率并不高。目前大部分還處于技術設想階段，發展相對較為乏力，且僅有少部分項目實現場景落地。

去年，湖南省湘潭市審計局在醫保基金審計過程中首次使用了區塊鏈技術，以醫療、醫院、醫保機構為審計軸心，同時覆蓋到市縣區、鄉鎮，形成審計鏈條，搭起以區塊鏈為底層技術的審計項目庫，實現數據信息的共聯共通，提高審計效率及可信度，減少騙保行為。

湘潭在線數據顯示，2018年下半年，湖南省湘潭市本級住院總費用同比下降4.11%；住院人次同比下降了4.81%；統籌支付同比下降了4.49%，合計拒付1.86萬元。

今年5月份，金蝶上線“精斗云”小微企業云服務平臺，欲將財務業務高效集成，實現多部門之間的數據共享。

鋅鏈接嘗試聯系金蝶方了解項目更多內容，但金蝶方稱該產品目前還處于測試階段，暫時不適合對外公布。

馬洪向鋅鏈接介紹：“隨著資本主義經濟的不斷的發展，股份公司的出現產生了所有權與經營權的分離，股東對職業經營者的日常財務數據不信任，需要獨立第三方的審計機構對股份公司進行審計。”

而區塊鏈技術的核心是解決“信任”問題，審計產生的目的也是解決“信任”問題，即是解決人們對財務數據的信任問題，所以從理論上將其應用于會計，應用于審計是契合的。

區塊鏈審計目前還處于蠻荒期，未來的發展更值得期待。

技術加持，主動求變才是出路

理論上，區塊鏈技術各項特性確是解決財務難題最好的方式，但實操過程中，各個難題依然制約著發展。一方面，目前的嘗試僅在邊緣試探，還未改變其固有模式；另一方面，當前的試探也存在種種漏洞。

1.電子票據系統并不能完全防止造假

中國注冊會計師馬洪告訴鋅鏈接，區塊鏈電子發票系統不能百分之百防止造假。深圳區塊鏈電子發票系統一開始僅有四個節點，理論上來講，只有節點數量達到一定規模，作惡的概率才會降低。

此外，這一套區塊鏈電子發票系統可以理解為基于區塊鏈技術的云存儲系統，即使發票防偽可以達到百分之一百，也無法完全解決財務造假的問題，因為票據真實不代表整個經濟行為是真實的。

2.行業認知度較低

區塊鏈技術仍處于早期發展階段，由于一系列非法融資案例的衍生直接給區塊鏈技術蒙上了一層陰影，使得人們對區塊鏈行業產生質疑。

據鋅鏈接了解，財務從業者對區塊鏈技術的認知水平普遍較低，對區塊鏈存在質疑，直接影響區塊鏈在財務行業上的發展進度，進而導致財務行業轉型難。

3.動搖根基，無法立竿見影

區塊鏈財務涉及記賬方式的變革，而記賬方式是財務的根基。它的變革帶來的是顛覆性的改變，涉及的利益相關方眾多，需要國家層面的認可。

未來的區塊鏈財務，馬洪認為，僅僅靠區塊鏈技術還是不夠的，需要全新的區塊鏈解決方案，以及必須結合人工智能等新技術，一起賦能于財務行業，才有可能帶來新的財務時代。

雖然財務機器人早在2017年就在長沙亮相，但現階段充當的角色太過單一，只是機械性地重復財務業內的基礎性工作，這是遠遠不夠的。

這意味著，未來區塊鏈財務行業可能面臨智能自動化改革，除了其他新技術的加持，還有意識也要跟上。要自發進行改革，要充分認識到變革之后的好處，主動求變。

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