下一個顛覆的領域：區塊鏈如何影響審計行業？（下）_區塊鏈

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《區塊鏈行業觀察》專欄·第38?篇

作者丨Najoua?Elommal,RiadhManita

圖片丨來源于網絡

編者注：原報告來自NajouaElommal、RiadhManita，《創新經濟與管理雜志》，中文版本由鏈集市團隊編譯整理，英文版權歸原作者所有。由于本文篇幅過長，我們將要分為上中下三部分出品，本文為下篇。主要介紹了區塊鏈技術對審計行業帶來變革研究的局限性及對未來的探討。參考閱讀：《下一個顛覆的領域：區塊鏈如何影響審計行業？》、《下一個顛覆的領域：區塊鏈如何影響審計行業？》。中文轉載請聯系編輯。

討論

我們的研究結果表明，區塊鏈技術至少會在六個關鍵方面影響審計行業。

首先，區塊鏈技術將為某些可以自動化控制的數據和文檔的收集、以及交易的實質性測試節省時間。審計師可以利用節省的時間，通過加強對其他風險領域或現有控制系統的分析，為客戶帶來更多的附加值。

StarkWare：StarkNet將在下一個版本中將安全性提高到96位:據官方消息，StarkWare表示，StarkNet正在走向去中心化，允許任何人向驗證者提交證明并更新狀態將需要提高系統的安全級別。因此，我們將在下一個版本中將安全性提高到96位。稍后我們會考慮增加更多。[2022/12/12 21:37:55]

我們的研究結果與Liu等人的研究結果一致，都表明了區塊鏈技術可以幫助審計公司優化審計師的時間，讓其為客戶提供更有價值的工作，例如提出高級風險預測解決方案、深入分析管理和控制系統中的錯誤和異常情況。這也符合Rozario和Thomas的觀點，他們指出，區塊鏈技術通過自動化數據流，將改變審計過程并提高其效率。

第二，區塊鏈技術將允許對所有的客戶數據進行審計，而不僅僅是抽樣。這將使審計師能夠發現客戶系統中的大部分錯誤和異常，從而提高審計質量。這與Liu等人的研究結果是一致的，這表明區塊鏈技術將允許對客戶數據的全覆蓋，并使審計更具有相關性。

這一結果也與Kokina等人的研究結果一致，Kokina等人支持區塊鏈技術的優勢在于它可以反映交易群體中的所有異常，而不是從樣本中生成結論。

Parity副總裁Fabian Gompf：波卡下一個里程碑是在2021年初啟用核心功能:金色財經現場報道，首屆區塊鏈服務網絡（BSN）全球技術創新發展峰會暨湖北區塊鏈技術創新大會11月27日在武漢舉行。Parity副總裁Fabian Gompf在會上表示，波卡下一個重要里程碑是在2021年初啟用平行鏈和跨鏈信息通訊等波卡核心功能，目前所有準備工作已經就緒。他表示，截止2020年三季度有超過90個平行鏈正在構建。此外，波卡財政部會通過投資或者資助項目幫助波卡生態系統發展，其本質上是一個鏈上DAO（去中心化自治組織），波卡財政部資金有約3億。[2020/11/27 22:21:30]

第三，區塊鏈將改變審計流程，審計流程將更側重于內部控制測試，而不是交易實質性測試。由于區塊鏈技術將確保交易的安全性并對其進行驗證，多虧了區塊鏈社區，審計師可以將他的審計工作轉向對所實施的控制系統質量的更深入地研究，比如區塊鏈代碼的質量、協議變更、對等方之間的權力分配等，這一切都將明顯提高審計的相關性。

這一結果證實了Liu等人的研究觀點，他們認為區塊鏈將加強審計公司對內部控制系統的測試，而不是由區塊鏈的各個參與者進行驗證的交易實質性測試。

BitMEX報告：瑞典可能會成為下一個推出CBDC的國家:BitMEX研究院今日發布《中央銀行數字貨幣（CBDC）研究報告》稱，央行數字貨幣分為兩種截然不同的想法：一是禁止實物現金，二是允許零售客戶直接在央行存款。前者會增加信貸擴張，而后者會導致通縮。報告據此認為金融監管機構或因后者的通縮性質而拒絕允許此類CBDC計劃。國際貨幣基金組織（IMF）前首席經濟學家Kenneth Rogoff是階段性地禁止實物現金使用的著名倡導者，他認為首先應該禁止更高面額的紙幣，因為現金在犯罪中起著巨大的作用。報告稱，自2017年以來，瑞典中央銀行一直在研究擬議的E-krona項目，這是一個CDBC項目，旨在補充從流通中提取的實物現金。鑒于瑞典的和經濟形勢以及政府機構對這項政策的更堅定立場，瑞典可能會成為下一個推出CBDC的國家。報告還指出，比特幣、區塊鏈技術，或許還有像Tether這樣的穩定幣，似乎是過去一年人們對CBDC想法興趣增加的原因之一。國際清算銀行、英國央行、瑞典的瑞斯銀行（Risbank）和歐洲央行最近都發表了報告研究這一想法。[2020/3/18]

第四，區塊鏈技術將允許建立一個基于當前數據的連續審計過程，并且是實時進行的。通過取代根據歷史數據的旁注審計，這種新方法將提高審計的效率和相關性，使審計師成為區塊鏈技術采用過程中的一個重要參與者。該審計將允許及時發現異常和錯誤，并系統地改進客戶的內部控制系統。

聲音 | FXStreet分析師：BTC若跌破9100美元可能會引發拋售，下一個焦點價位為8700美元:FXStreet分析師Tanya Abrosimova發文稱：BTC在11月2日觸及9393美元，但未能突破9400美元的強勁阻力位。截止發文，比特幣的成交價為9134美元，跌幅1.3%。比特幣正接近約為9100美元的200日簡單移動平均線（SMA200），一旦跌破可能會引發拋售，下一個焦點價位是8700美元（SMA50和日線圖上布林帶中線的匯合處）。截止發文，ETH的易手價為180.65美元，跌幅1.5%，低于亞洲早盤觸及的近期高點182.04美元。從技術上看，ETH/美元需要維持在180美元以上，以保持長期的看漲傾向。（FXStreet）[原文鏈接][2019/11/4]

這與Kokina等人的觀點一致，他指出區塊鏈技術提供了更頻繁、甚至連續執行審計的可能性，因為在審計之前不能修改交易塊。這一結果也與Dai等人的觀點一致，他們證明了區塊鏈技術可以被審計師用來執行審計和實時監控，從而將行業推向新一代：“審計4.0時代”。

這個結果也與Dai和Vasalelyi以及Rozario和Vasalelyi一致，他們認為區塊鏈技術不僅提供了交易的及時訪問，還實現了記錄和驗證交易的自動化。

對沖基金首席信息官Ari Paul解釋比特幣中的下一個牛市:據newsbtc消息，對沖基金首席信息官Ari Paul解釋了他對加密貨幣的看法。比特幣投資者開始時忽視了散戶對加密貨幣的持有，認為這是牛市的短期推動因素。Ari Paul指出，采用加密貨幣作為現金將在中期推動市場向上。此外，Ari Paul認為，第三方監管，銀行業務關系，指數基金以及更值得信賴的交易所“將支持比特幣的逐步使用”以及機構投資組合中的其他“Coinbase的貨幣”。[2018/3/19]

顯然，這種方法的最大好處是能夠編制可靠并且真實的財務報表。

第五，區塊鏈技術將允許審計師為其客戶發揮更具有戰略性的作用。數據的可用性和在其他任務上節省的時間將使審計師有可能對數據進行深入分析，并為做決策、提高效益和預測趨勢等得出相關和有用的解釋。這種向客戶提供的分析和建議被一些利益相關者認為是一項附加值很小的服務，但區塊鏈技術將使這樣的服務提高審計的有用性和相關性。

因此，這項技術將使審計師能夠確立其作為客戶的重要戰略角色的合法性。這些結果與Rozario和Thomas的結果一致，他們表明區塊鏈有可能提高審計質量，減少審計師、財務報表使用者和監管機構之間的期望差距。

最后，區塊鏈技術通過提出新的服務，如實時審計、協助客戶建立技術或采用最佳實踐、協調區塊鏈參與者、變更管理和區塊鏈管理，為審計師提供了擴展業務的機會，這一結果也與Liu等人的預測一致，該研究預測區塊鏈技術將改善新的咨詢服務，從而發展審計師新的業務。

對于會計事務所而言，為了應對改善審計流程和提供新服務的挑戰，有兩個前提條件是必不可少的。

首先，審計事務所必須帶頭，投入大量資金，以適應和掌握這一技術。這包括招聘具有新技術技能的員工，也包括收購專門從事數據分析、從事區塊鏈行業的初創企業，以及培訓現有員工，使他們能夠適應未來的挑戰。其次，會計事務所必須在所有業務部門發展創新文化，以保證其服務的發展可以適應新的市場需求。

此外，區塊鏈技術的發展伴隨著審計職業的發展，將帶來新的立法、監管和規范的問題。

由于審計是一項受監管并且標準化的企業行為，區塊鏈技術要求立法者調整法規，以涵蓋技術限制和訪問客戶數據的問題。此外，還必須通過整合實施持續審計或處理完整數據、加強IT控制工具等可能性技術，制定新的審計標準，尤其是涵蓋審計過程的審計標準等。

最后，采用區塊鏈技術也會引起倫理問題。立法者必須相互監督職業道德實踐，以處理獨立性和侵犯客戶機密等所有風險。為支持審計職業的發展，仍有若干挑戰有待解決。

結論和局限性

1、結論

本文的目的是研究區塊鏈技術將如何影響審計行業，以了解審計師必須準備的以適應審計行業發展的必要素質。這項研究對有關審計公司數字化轉型的論文和有關區塊鏈作為一種特殊技術的論文有所幫助。

本文擴展了關于區塊鏈技術對審計過程可能帶來的影響以及對審計公司內部控制演變的討論。它表明，采用區塊鏈技術作為處理、存儲和交流信息的系統，將對審計行業產生多方面的影響，并為新服務的發展開辟道路。

本研究也有助于豐富關于審計質量的論文。研究表明，區塊鏈技術通過實施持續的審計過程，對所有公司數據進行審計測試，并確保各利益相關者的交易安全，可以顯著提高審計質量。

最后，在實踐層面上，本研究將區塊鏈技術對審計過程和咨詢服務的可能影響告知業內人士。它已經確定了必須發展實踐的五個領域，以更好地滿足審計客戶的需求，并使審計更具相關性。

本研究表明，審計過程必須朝著持續審計的方向發展，這種審計的重點不是歷史數據，而是近期的數據。它還應該演變成檢查所有數據的審計過程，而不僅僅是處理小部分數據的樣本。最后，它必須大大簡化信息驗證測試，并更多地關注現有的內部控制測試和為客戶帶來重大利益的深入分析。

這項研究還表明，區塊鏈技術將使審計師的角色從一個簡單的控制者轉變為一個真正的戰略顧問，他們將支持公司發展其業務及其信息和控制系統。這項研究告知立法者和監管者需要更新審計標準、道德規則和行業監管文本，以滿足這項技術的特殊性。

因此，審計師職業面臨著重大挑戰。審計師面臨著一個區塊鏈技術日益被幾乎所有行業廣泛應用的市場。因此，審計師別無選擇，必須在區塊鏈技術上投入巨資，以擴大他們在這一領域的技能和知識，并預測和回應客戶的需求。否則，其他專門從事數字服務的公司將與審計公司展開競爭。

為了做到這一點，會計事務所必須投資于招聘技術人員，并調整其內部組織，以建立其持續的審計服務。他們還必須掌握區塊鏈治理的技能，才能成為開發和驗證信息的必不可少的參與者。此外，會計事務所應在其服務的各個層面建立創新文化和客戶滿意度調查機制。

最后，他們可以將區塊鏈與其他技術結合起來，開發新的咨詢服務，如內部控制設計、協助實施區塊鏈技術、變更管理和區塊鏈治理等等。

2、局限性與未來研究方向

我們的研究有一定的局限性。首先，鑒于我們的樣本數量有限，它不能超過探索性的框架。由于我們的研究集中在一項技術上，而這項技術的應用并不是一概而論的，因此針對采用這項技術對審計職業的影響，專業人員的看法可能會改變。

此外，這項研究沒有涉及區塊鏈技術對審計行業的負面影響和成本問題。事實上，一些作者認為區塊鏈技術對會計和審計行業會有一些負面影響，并認為它會擾亂整個會計和審計行業。

這些作者認為，雖然區塊鏈技術是一項有前途的技術，可以提高不同利益相關者之間的信任度，它可以給行業帶來的好處和其檢測欺詐交易的能力仍然有限。我們在堅持面對未來挑戰的同時，沒有研究職業可能發生的轉變。

新的研究方向是具有意義的。首先，我們可以研究區塊鏈對內部控制系統和財務狀況準備過程中的影響。我們還可以研究這種技術將如何影響企業的招聘政策。最后，我們可以研究區塊鏈技術對小型審計公司的影響，這些公司的人力和財力都不如四大審計公司。

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